Особливості сплати єдиного соціального внеску
опубліковано 26 березня 2025 о 10:58 Розділ: Новини
У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області нагадують, що платниками ЄСВ (відповідно до частини першої ст. 4 Закону № 2464) є такі категорії:
- фізособи – підприємці, зокрема й ті, які обрали спрощену систему оподаткування (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464);
- фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме: наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464);
- члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (п. 51 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464).
Згідно із законодавством зазначені особи звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їхньої добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Фізичні особи, зазначені у п. 5 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за умови взяття їх на облік як фізичних осіб – підприємців та провадження ними одного виду діяльності одночасно як осіб, зазначених у п.п. 4 і 5 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464 (ч. 5 ст. 4 Закону № 2464).
Особи, зазначені у п.п. 4 і 5 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті в порядку та на умовах, передбачених Законом № 1667, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, встановлену Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону № 2464).
Відповідно до п. 92 розд. VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону № 2464 під час особливого періоду, визначеного Законом № 3543, платники єдиного внеску, визначені ст. 4 Закону № 2464, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов'язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк їх військової служби звільняються від виконання своїх обов'язків, визначених ч. 2 ст. 6 Закону № 2464, якщо вони не є роботодавцями.
Крім того, згідно з п. 918 розд. VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону № 2464 під час дії особливого періоду, визначеного Законом № 3543, платники єдиного внеску, зазначені у частині першій ст. 4 Закону № 2464, призвані на військову службу за призовом осіб із числа резервістів в особливий період, на весь строк їх військової служби звільняються від виконання своїх обов'язків, визначених частиною другою ст. 6 Закону № 2464, якщо вони не є роботодавцями.
Пунктом 93 розд. VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону № 2464 визначено, що тимчасово на період дії особливого правового режиму, визначеного Законом № 1207:
- зупиняється застосування до платників ЄСВ із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України норм ст.ст. 25 і 26 Закону № 2464;
- платники єдиного внеску із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України звільняються від виконання обов'язків, визначених ст. 6 Закону № 2464.
Відповідно до абз. 1 п. 98 розд. VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону № 2464 платники єдиного внеску, визначені ст. 4 Закону № 2464, з числа осіб, стосовно яких згідно із Законом № 2010 встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, якщо вони не є роботодавцями, звільняються за заявою члена сім'ї або платника єдиного внеску, після їх звільнення та/або після закінчення їх лікування (реабілітації) від виконання обов'язків, визначених частиною другою ст. 6 Закону № 2464, сплати недоїмки з єдиного внеску, пені та штрафів за її несплату на весь період позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України та протягом шести місяців після їх звільнення.
Нагадуємо, що згідно п.3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік», призупиняється дія п.1919 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування») згідно якого, фізичні особи підприємці звільнялися від сплати ЄСВ за себе, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану.
Тобто з 01 січня 2025 року сплата ЄСВ фізичними особами підприємцями обов’язкова.
При цьому сума ЄСВ не повинна бути менше мінімального страхового внеску(8 000 грн * 22% =1760 грн на місяць). Також Законом установлено, що у 2025 році розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом.
Відповідно, максимальна база нарахування ЄВ, не може перевищувати 20 МЗП: 8000 грн*20=160 000 грн. Максимальний платіж: 160 000 грн * 22% = 35 200 грн на місяць.
Фізичні особи – підприємці (крім платників єдиного податку), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерських господарств:
Сплачують ЄСВ у розмірі 22% від суми доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності. При цьому сума ЄСВ повинна бути не менше мінімального страхового внеску ((8 000 грн * 22% =1760 грн на місяць) за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
Податківці нагадують, роботодавці сплачують за найманого працівника 22% ЄВ від мінімальної зарплати та 8,41% ЄВ за працівника з інвалідністю.