Порядок подання заяви про розгляд справи за процедурою взаємного узгодженняРозділ: Новини

У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області роз'яснюють, що порядок проведення процедури взаємного узгодження встановлено статтею 108 прим. 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).

Згідно з п.п. 108 прим. 1.1.1 п. 108. прим. 1.1 ст. 108 прим. 1 ПКУ якщо особа вважає, що в результаті дії або рішення контролюючого органу України або відповідного органу влади іншої країни вона піддається чи піддаватиметься оподаткуванню, що не відповідає положенням міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування (далі – міжнародний договір), вона може, незалежно від засобів правового захисту, передбачених ПКУ, подати заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження (далі – Заява) в порядку, визначеному ст. 108 прим. 1 ПКУ.

Право на подання Заяви, передбаченою ст. 108 прим. 1 ПКУ, мають особи (резиденти або нерезиденти), якщо таке право передбачене чинним міжнародним договором (п.п. 108 прим. 1.1.2 п. 108. прим. 1.1 ст. 108 прим. 1 ПКУ).

Відповідно до п.п. 108 прим. 1.1.3 п. 108. прим. 1.1 ст. 108 прим. 1 ПКУ Заява подається платником податків до компетентного органу України. Вимоги до Заяви та порядок розгляду заяви (справи) встановлюються Міністерством фінансів України (далі – Мінфін) (п.п. 108 прим. 1.1.4 п. 108. прим. 1.1 ст. 108 прим. 1 ПКУ). Порядок розгляду заяви (справи) за процедурою взаємного узгодження та вимоги до заяви затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.12.2020 № 820 (далі – Порядок № 820). Згідно з п. 1 розд. ІІ Порядку № 820 Заява подається платником податків до Мінфіну державною мовою.

Якщо міжнародним договором передбачено, що компетентним органом України є Державна податкова служба України (далі – ДПС), Заява подається платником податків до ДПС.

Заява має містити таку інформацію:

найменування платника податків (у випадку фізичної особи – прізвище, ім’я, по батькові (за наявності));

податковий номер (реєстраційний номер облікової картки платника податків – для фізичної особи), або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи (серія (за наявності) та номер паспорта – для фізичних осіб які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);

якщо платником є резидент або нерезидент, що перебуває на податковому обліку – найменування контролюючого органу, в якому платник податків перебуває на обліку;

місцезнаходження (у випадку фізичної особи – зареєстроване місце проживання), адреса для листування (поштова, електронна);

податковий період (періоди), якого стосується Заява;

опис обставин, які свідчать про можливість порушення прав платника податків, що випливають з міжнародного договору з викладенням фактів, розрахунків, причин виникнення відповідних підстав та суті питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження;

посилання на конкретне положення чинного міжнародного договору, тлумачення та/або застосування якого має утворювати предмет процедури взаємного узгодження;

про факт оскарження в адміністративному або судовому порядку рішень контролюючих органів або уповноважених органів іншої договірної юрисдикції на момент звернення, в тому числі стадія, на якій знаходиться таке оскарження;

інша важлива інформація, що стосується питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження.

ДПС повідомляє Мінфін про отримання Заяви протягом 10 робочих днів з дня її реєстрації з описом обставин справи.

Відповідно до п. 2 розд. ІІ Порядку № 820 разом із Заявою платником податків до компетентного органу подаються:

копії документів, які підтверджують факти та обставини платника податків, викладені у Заяві, в тому числі копії податкових декларацій та податкових повідомлень-рішень;

позиція контролюючого органу щодо порушеного питання з наданням копій підтверджуючих документів (у разі наявності витяг з акта податкової перевірки, індивідуальна податкова консультація тощо);

копії документів, які були надані компетентному органу іншої договірної юрисдикції або отримані від нього та які пов’язані з питаннями, що розглядаються за процедурою взаємного узгодження (у разі наявності);

дані про представника платника податків, який братиме участь у процедурі взаємного узгодження у випадку її проведення (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), контактна інформація) та копії документів, які підтверджують повноваження такої особи, якщо платник податків уповноважив іншу особу брати участь у консультації з компетентним органом іноземної держави під час розгляду справи за процедурою взаємного узгодження;

дані про платника податків, який є резидентом іншої договірної юрисдикції та є стороною в господарських відносинах за участі платника податків, який звертається з Заявою, достатні для його ідентифікації із обов’язковим додаванням копії сертифікату податкової резиденції відповідної країни;

копії документів, що стосуються факту оскарження в адміністративному або судовому порядку рішень контролюючих органів або уповноважених органів іншої договірної юрисдикції на момент звернення (у разі наявності);

копії інших документів, що стосуються питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження (за рішенням платника податків).

Копії документів та матеріали, що подаються платником податків до компетентного органу України разом із Заявою, надаються державною мовою. Під час подання разом із Заявою копій документів та матеріалів, підготовлених іноземною мовою, платник податків одночасно подає їх нотаріально завірений переклад державною мовою (п. 4 розд. ІІ Порядку № 820).

Заява подається платником податків до компетентного органу до початку або після проведення податкової перевірки (п. 5 розд. ІІ Порядку № 820).

Згідно з п. 6 розд. ІІ Порядку № 820 за результатами проведення податкової перевірки платник податків може подати Заяву після отримання рішення щодо оскарження результатів такої податкової перевірки в адміністративному порядку. Одночасно з такою Заявою платник податків письмово повідомляє контролюючий орган про подання Заяви до компетентного органу щодо обставин, викладених в акті перевірки, на підставі якого було видано податкове повідомлення-рішення. Таке повідомлення подається якщо компетентним органом України є Мінфін.

Якщо платник податків подав Заяву протягом 10 робочих днів після отримання рішення за результатами оскарження результатів податкової перевірки в адміністративному порядку та у разі отримання контролюючим органом повідомлення про подану Заяву, рішення контролюючого органу про визначення грошових зобов’язань з питань, які порушуються у Заяві, вважається неузгодженими до дня завершення розгляду Заяви (справи) за процедурою взаємного узгодження, або, якщо у прийнятті Заяви відмовлено, до дати направлення повідомлення про відмову.

Право подати Заяву платник податків має не пізніше 1095 календарних днів з дати узгодження грошового зобов’язання, визначеного за результатами податкової перевірки.

Особа, яка є резидентом України та вважає, що в результаті дії або рішення органу державної влади іноземної держави вона піддається чи піддаватиметься оподаткуванню, яке не відповідає положенням міжнародного договору, має право подати Заяву до компетентного органу протягом 1095 календарних днів з дати отримання повідомлення про вчинення дії або прийняття рішення відповідним органом іноземної держави (п. 7 розд. ІІ Порядку № 820).

У разі якщо процедура взаємного узгодження ініційована контролюючим органом, контролюючий орган подає до компетентного органу лист, у якому зазначає детальний опис проблемних питань, щодо яких ініціюється процедура взаємного узгодження (п. 8 розд. ІІ Порядку № 820).

За результатами розгляду Заяви компетентний орган не пізніше 60 робочих днів з дати отримання Заяви, повідомляє платника податків у письмовій формі про початок розгляду або відмову в розгляді справи за процедурою взаємного узгодження із зазначенням причин відмови (п. 4 розд. ІІІ Порядку № 820).

Згідно з п.п. 108 прим. 1.6.1 п. 108 прим. 1.6 ст. 108. прим. 1 ПКУ компетентний орган повідомляє контролюючий орган про результати розгляду заяви (справи) не пізніше п’яти робочих днів, що настають за днем прийняття відповідного рішення. Контролюючі органи не мають права приймати будь-які рішення, які протирічать домовленостям, досягнутим у рамках процедури взаємного узгодження, та мають забезпечити реалізацію таких досягнутих домовленостей, у тому числі шляхом перегляду узгоджених податкових зобов’язань в адміністративному порядку.