Питання:
1.Як обчислити граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги ?
2. Яку податкову соціальну пільгу застосувати до заробітної плати одинокій матері, яка самостійно виховує двох дітей віком до 18 років?
3. Скільки буде нараховано ПДФО при місячній зарплаті у розмірі 3200,0 грн.?
4. Чи буде змінюватися розмір ПСП на протязі 2017 року в залежності від того, як буде збільшуватися розмір прожиткового мінімуму?
Відповідь:
По першому та другому питаннях:
Статтями 7 та 8 Закону України «Про державний бюджет України на 2017 рік» встановлено прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі для працездатних осіб з 1 січня 2017 року - 1600 грн., з 1 травня - 1684 грн., з 1 грудня - 1762 грн. та мінімальну заробітна плата у 2017 році у місячному розмірі з 1 січня – 3200 грн.; у погодинному розмірі: з 1 січня - 19,34 грн.
Відповідно до п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу будь-який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50 відс. розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. (1 600,0 грн. *50%=800,0 грн.)
Згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекс податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. (1 600,0 грн. * 1,4=2 240,0 грн.)
Тобто, у 2017 році податкова соціальна пільга дорівнює 800,00 грн. при граничному доході 2240,00 гривень.
По третьому питанню:
Щодо нарахування податку на доходи фізичних осіб при місячній заробітній платі у розмірі 3200,0 грн. для одинокої матері, яка самостійно виховує двох дітей віком до 18 років.
Приклад:
Одинокій матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, нарахували за повний відпрацьований місяць 3200 грн. Вона має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150% (про що є відповідна заява про застосування пільги і підтвердні документи).
Тобто, граничний розмір її доходу для застосування податкової соціальної пільги – 4 480 грн. (2 240 грн. × 2), а податкова соціальна пільга становить 2400 грн. (1200 грн. × 2). Сума нарахувань на заробітну плату становитиме 896 грн., а саме: Розрахунок ПДФО: ((3200 грн. – (1200 грн.*2)) × 18% = 144 грн.); військовий збір: (3200 × 1,5% = 48 грн.); ЄСВ: (3200 × 22% = 704 грн.).
Отже, утримано 192 грн. (144 грн. + 48 грн.) та до виплати - 3008 грн. (3200 грн. – 192 грн.).
По четвертому питанню:
Відповідно до п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу на 2017 рік встановлено розмір соціальної податкової пільги 800,0 грн., в незалежності від змін протягом року розмірів прожиткового мінімуму.